收藏！一文讲透数据资产入表需要的法律知识

原创 IT阅读排行榜 2024-11-01 15:45

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在数据驱动的现代社会中，数据不仅是企业运营和决策的关键因素，也是法律监管的焦点。数据资产入表作为数据处理的关键环节，其合规性和权益保护的问题日渐显著。本文旨在通过深入讨论入表所需的法律知识，为读者提供全面而专业的法律视角。

01 数据合规的意义与必要性

1. 数据合规的意义

在大数据时代，数据合规的重要性愈发凸显，它关系到数据安全、个人信息保护以及数据合理使用和行业发展等多个方面。数据合规确保企业在处理和使用数据过程中严格遵守法律法规和道德准则，从而保护个人隐私、确保数据安全，并促进数据价值的合规性开发与持续增长。数据合规是数据安全的坚实盾牌。

《网络安全法》《数据安全法》《个人信息保护法》从不同角度对数据合规进行了规范，共同涵盖了数据合规最基础的三大通用领域。这三部法律彼此之间相互配套，被称为数据合规立法的“三驾马车”，为我国的数据合规和数据监管提供了基础性和支柱性的依据。也标志着中国数据合规法规体系已基本形成。数据合规基本法律体系包括法律基础层面、实施规范层面、参考标准层面，此处不做展开，可阅读《一本书讲透数据资产入表》深入了解。

2.数据合规在数据资产入表中的必要性

从《中华人民共和国民法典》《数据安全法》《个人信息保护法》等法律法规，到“数据二十条”以及相关的规范性文件和国家标准，均对数据的合规使用提出了明确要求。

《企业数据资源相关会计处理暂行规定》第一条规定：“本规定适用于企业按照企业会计准则相关规定确认为无形资产或存货等资产类别的数据资源，以及企业合法拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的、但由于不满足企业会计准则相关资产确认条件而未确认为资产的数据资源的相关会计处理。”

《信息技术服务数据资产管理要求》（GB/T 40685—2021）第 3.1 条规定：“数据资产是合法拥有或控制的，能进行计量的，为组织带来经济和社会价值的数据资源。”故“合法拥有或控制”是数据资源成为数据资产并且入表的必要条件。企业只有完成了数据合规，保证数据资产的合法性，才能启动资产入表的相关工作。应当说，数据合规是数据资产入表的第一步。

02 数据权益

1. 数据权益概述

数据每天数以亿计地产生，在日常网络购物、网络约车等过程中会自动产生大量的信息，这些信息若要形成数据，需要由平台经营者收集和加工，才能形成有价值的数据。数据价值的形成、创造都需要相关主体投入一定的资金、技术和劳动。同时，数据的处理和使用也可以带来经济效益。因此，数据财产是一种投入劳动才能形成的财产。

“数据二十条”将信息来源的主体称为“数据来源者”，并强调要“充分保护数据来源者合法权益”。数据确权首先需要明确和保护数据来源者的权益，从而明确数据的各权利主体所享有的权利内容，以及他人行为自由的边界。

2. “数据二十条”中的“三权分置”

企业和公共数据价值是政策关注重点。数据财产权益的主体包含个人、企业、事业单位、社会团体等，其主张的权益根据其主体是来源者还是处理者而有所不同。虽然有许多值得关注的问题和群体，但是在数据要素经济建设中，“企业数据”因其本身蕴含的巨大价值或潜在价值对数据要素经济建设的推动作用，无疑成为关注的焦点。

“数据二十条”重点构建了企业数据权益。“数据二十条”的“三权分置”实质上就是企业数据财产权的权利○一在数据不同形态下的概括性描述和呈现。如果从法学角度来分析，需要去辨析数据产权的性质究竟是物权、债权、知识产权或其他权利，这个权利的内涵又是什么。而“数据二十条”的“三权”，是基于经济学角度去定义的。从经济和政策的角度，只要数据上存在一组受法律保护的权利，这些权利又意味着权利人可以排他地处置作为资产的数据，并享受由此带来的收益，那么数据产权就形成了。所以出于该经济适用的考虑，“数据二十条”基于“原始数据”“数据资源”“数据产品”三种不同处理程度的数据形态，提出了“数据资源持有权”“数据加工使用权”和“数据产品经营权”。

如图4-1 所示，数据从生产到处理再到研发成产品并进入市场化，在这个数据要素化的过程中，数据的形态经历了三个阶段的演变：从最初步的原始数据采集，通过清洗、整合的标准化处理，汇集成数据资源；再经过分析、聚合等处理，转化为数据产品。这一系列过程在数据内部形成了一个层层递进、不断增值的价值链条，即“原始数据-数据资源-数据产品”。在每一个环节中，随着数据要素的形态转换，数据的产权主体、内容以及客体都会发生变化。因此，根据数据形态对不同阶段的数据处理主体享有的数据权益的集合进行界定，更易于在不同的数据要素发展阶段对各阶段的数据主体进行经济活动的管理。

3. 数据资产入表与数据权益

（1）符合“资产”的确认条件是数据资产入表的基本前提

2024 年 1 月 1 日，《暂行规定》正式施行，意味着企业可以将数据资源确认为企业资产负债表中“资产”一项，对于拥有丰富数据资源的企业，通过数据资产入表可体现其真实价值和业务贡献。《会计处理暂行规定》删去了《征求意见稿》及起草说明中“发挥数据要素价值”“合理反映数据要素价值”等表述，避免了“数据要素”这一经济学概念对会计学意义上“数据资源”（由“信息资源”衍生而来）的干扰。

在企业中，以电子形式存储的数据资源种类庞杂，《会计处理暂行规定》对“数据资源”并没有明确的定义，但是对可入表的数据资源的基本前提进行了明确：即企业入表的数据资源需符合《企业会计准则—基本准则》中资产的确认条件。根据《会计基本准则》，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

（2）可入表数据资源的权益解读

根据《会计基本准则》对“资产”的定义，如果企业的数据资源能够被确认为资产，那么该数据资源首先应当由企业拥有或控制。我们对其中涉及的数据权益进行解读。“拥有”是指企业享有某项资源的所有权，沿用到数据资源，可以是企业生产经营活动中原始生成的经营数据、生产数据、业务数据或企业根据原始数据加工后的衍生数据等第一方数据。但鉴于数据的特殊性，企业在某些场景中产出的数据可能涉及多个主体，这便涉及前文所说的“数据所有权”无法充分解释数据权益的情况，因此“数据二十条”提出“建立数据资源持有权、数据加工使用权、数据产品经营权等分置的产权运行机制”（简称“三权分置机制”），在一定程度上为将数据资源确认为资产厘清了方向。“控制”是指企业虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。例如，对于企业通过外购等方式取得的数据资源，即使企业不拥有所有权，但是在遵守相关法律法规的前提下，企业也依然可以享有数据资源持有权、数据加工使用权以及对该合法拥有或控制的数据资源进行开发形成的衍生数据或数据产品的合法权利。在满足其他资产确认条件的前提下，该等数据资源便可以按照相关会计处理规定“入表”。

4. 关于数据权益的几类探索

在“数据二十条”发布前，数据产权登记也被称为数据资产登记、数据要素登记、数据产品登记。现阶段，数据产权登记相关基础性制度、顶层指导尚在探索过程中。在理论研究中，对数据要素产权登记的探讨已经深入数据要素市场、数据产权和资产登记制度等多个层面。

在实际操作中，各地的知识产权局、数据局、财政局、司法厅、数据交易所及各类企业级数据平台都在积极探索数据登记的新形式。这些探索主要包括数据知识产权登记、数据资产登记、数据产品登记、数据要素登记及司法公证等多种方式。

这些实践不仅丰富了数据登记的形式，也为完善数据资源登记制度提供了宝贵的经验，为数据资源确权工作起到积极的引导作用。

（1）数据知识产权登记

中共中央和国务院共同印发的《知识产权强国建设纲要（2021—2035 年）》以及国务院发布的《“十四五”国家知识产权保护和运用规划》，均对研究制定数据知识产权保护规则给予了高度重视，并将其作为推进数据基础制度建设在知识产权领域中的关键部署要求。2022 年 11 月起，北京、上海、浙江、江苏、山东、福建、广东以及深圳市八个地方开展数据知识产权试点工作，各地陆续发布了相关工作方案或管理办法，虽然在主管单位、管理细则上有细微差别，但各地的工作方案或管理办法基本类似。在登记主体与登记对象方面，也基本一致明确登记主体为数据持有者或数据处理者，登记对象为依法取得，经过一定处理以及创造性投入，具有实用价值、商业价值和智力成果属性的数据集合。在主管部门与审查方式方面，依托知识产权保护制度对数据予以登记，由各省、市知识产权局作为统筹主管部门，在审查方式方面，各地由登记机构或登记平台进行形式审查，具体实施详情如表4-5 所示。

（2）新型数据财产权登记

基于“数据属于新型财产，企业对生产和合法收集、处理的数据享有不同于所有权、知识产权等既有民事权益的一类独立、新型的财产权”的理论基础，除了以知识产权的资产形式进行权益登记，各地数据局、财政局、数据交易所、司法机构等也进行了丰富的“新型数据产权”登记的探索，如表4-6所示。

（3）数据权益确认的技术探索

数据由于其无形性、高重塑性、无限可复制性和时变性等特质，使得其权利范围难以明确界定。随时间推移、数据组合增加以及参与主体变化，更加剧了这一问题。实体介质虽可协助存储数据，但可能影响数据流通和处理效率，且存在数据被非权利主体掌握的风险。因此，立法与司法也实践开展了“数据权利”的技术探索。基于“数据是技术操作的产物，数据的来源和归属能够通过技术观察与测量予以描述，作为测量方法的数据机器和算法能够解释特定场景下的数据状态”的事实，技术处理痕迹成为追溯数据操作行为的重要依据。

在我国，技术性手段在实践中的应用已经为数字产品权属纠纷的解决提供了重要线索。目前，数字技术支持数字资产登记、授权、交易、使用和维权的服务体系，尤其应用到数据存证、版权授予、数字产品防伪追溯等领域，可以规范音乐、视频、图片、文字作品等数字产品市场。数据权益确认的意义如下：

数据权益确认是数据资产化和入表的基本前提，也是数据要素经济发展的基本前提
数据作为一种生产要素要纳入市场经济体系中，需要通过数据的交易和利用来实现数据的价值转化和经济增长。而要确定数据的价值，只有当数据的权益归属得到确认后，数据才能被视为一种资产，也才能进一步纳入企业财务报表中，进而实现其价值的转化和增值。
提高数据安全水平，维护数据市场的秩序，增强社会对数据市场的信任和安全感
数据权益确认要求对数据进行合法、合规的处理和利用，这有助于提高数据的保密性、完整性和可用性，降低数据泄露、损坏和篡改的风险。同时，通过明确数据的权责关系，可以加强数据的追溯和监管、规范数据市场的交易和利用行为，防止数据的非法获取和滥用，维护市场的公平竞争和秩序。
激励数据生产和数据共享意愿
数据权益确认通过为数据持有者明确权益提供法律保障，激发了组织和企业生产数据以及分享数据的积极性。在确权的框架下，数据的分享不仅可以促进合法、合规的数据流通，还可以确保数据拥有者在共享中得到应有的权益。
解决数据孤岛
数据权益确认可以建立统一的数据标准和管理规范，明确数据的定义、格式和标准，确保各部门或组织之间的数据能够互通和共享，实现数据的整合和集中管理；明确并给予各数据要素参与主体相应的合理权益，使参与者更容易在一个合作的生态系统中共同繁荣，而不受数据孤岛的限制。
保护各利益方的权益，增强数据要素市场信心
数据主体对自己的数据享有多种权益，如所有权、知情权、控制权、收益权等。数据权益确认通过明确的法规和政策框架，确保了数据的合法性和合规性。相关法规的制定可以帮助规范数据的收集、存储、处理和分享，保护数据持有者的权益，避免滥用误用、泄露等非法使用，保护数据主体的合法权益。
促进数据要素流通
当个人和组织的权益得到有效保护时，他们会更愿意提供和使用数据，从而促进数据的流通和利用。同时，这也有助于增强社会的信任度和安全感，推动数字社会的健康发展。

03 总结

本文深入讨论了入表所需的法律知识，包括数据合规和数据权益两大核心议题。未来，随着技术的不断进步和市场的不断成熟，关于数据权益的法律法规将更加完善，为数据资产入表提供更明确的指导和保障。

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延伸阅读《一本书讲透数据资产入表》

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本文来源：原创，图片来源：原创、pexels
责任编辑：王莹，部门领导：宁姗
发布人：白钰

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